Elikkäs: Jos vanhempi antaa lapselleen ennakkoperintöä, pätevätkö veron määräytymiseen ja määrään samat säännöt/säädökset, kuin ns. normaalin perinnön ollessa kyseessä?
Kiitos jo etukäteen, mikäli saan asiaan selvyyden vastauksienne perusteella!
Kiitos jo etukäteen, mikäli saan asiaan selvyyden vastauksienne perusteella!
Vastaukset 10
Vanhimmat
Saat ennakkoperintönä toisin sanoen lahjana omaissuutta. Lahjana saadun ja perintönä saadun omaisuuden verotus toteutuu pääsääntöisesti saman taulukon mukaisesti. Mikäli olet alaikäinen, tehdään perintöverotuksessa ns alaikäisvähennys.
Ennakkoperintöä annettaessa pidätetään lahjoitettavaan omaisuuteen usein hallintaoikeus, joka taas alentaa lahjaverotusta hallintaoikeuden haltijan ikään perustuen joissain tapauksissa varsin huomattavasti.
Ennakkoperintöä annettaessa vähentää annettava lahja myöhemmin perintönä tulevaa omaisuutta ja pienentää tätä kautta kokonaisverotusta.
"Ennakkoperintöä annettaessa vähentää annettava lahja myöhemmin perintönä tulevaa omaisuutta ja pienentää tätä kautta kokonaisverotusta."
Ennakkoperintö EI pienennä kokonaisverotusta. Perintöveroa toimitettaessa nimittäin pesän varoihin on lisättävä lahja, joka perintökaaren mukaan on otettava huomioon perinnönjaossa (= ennakkoperintö). Veroa ei toki kahteen kertaan ennakkoperinnön osalta makseta, sillä perintöverosta vähennetään aikaisemmin suoritettu lahjavero.
Jos halutaan, että perinnönjättäjän eläessä annettua lahjaa ei oteta perintöverotuksessa huomioon, lahjakirjassa on määrättävä, että lahjaa ei katsota antajalta saaduksi ennakkoperinnöksi. (Maininta on tarpeen silloin, kun saaja on antajan rintaperillinen).
Silloin kun rintaperillisille lahjoitetaan omaisuutta, hatkitaan erikseen tehdäänkö lahjakirjaan maininta siitä, onko kyseistä lahjaa pidettävä ennakkoperintönä. Pyrkimys rintaperillisten tasapuoliseen kohteluun aiheuttaa aina välillä sen, että lahjan ennakkoperintöluonne halutaan säilyttää. Kun tasapainottava lahjoitus tehdään myöhemmin, on eiemmin annetun lahjan osalta mahdollista testamentissa määrittää, ettei sitä olekaan pidettävä ennakkoperintönä. Näin on mahdollista maksimoida lahjoituksilla saavutettava verotushyöty.
Vaikka em korjausta ei tehtäisikään testamentilla muodostuu verotushyöty sitä kautta, että kyseinen lahja lisätään kuolinpesän varallisuuteen sen lahjoitushetken arvosta, joka voi usein olla kuolinhetken käyvää arvoa huomattavastikin alhaisempi.
Minä aikaisemmin vain korjasin MVM:n vastauksessa olleen pikku virheen. Mutta jos nyt halutaan tarkentaa, niin tarkennetaan sitten vielä:
Perintöverotusta toimitettaessa pesän varoihin on lisättävä, ennakkoperinnön ohella, muukin lahja, jonka perillinen tai testamentinsaaja on saanut perinnönjättäjältä kolmen viimeisen vuoden kuluessa ennen tämän kuolemaa. Tähän on kuitenkin kaksi poikkeusta, jotka MVM saa halutessaan tuoda esiin tarkennuksena.
Minua kiinnostaa tämä alaikäisvähennys, en ole siitä kuullut. Olen juuri lahjoittanut alaikäisille lapsilleni kiinteää omaisuutta. En ainakaan tällä sanalla löytänyt verohallinnon sivuilta mitään.
Alkuperäinen kysymyskuului: "Vanhempi antaa lapselleen ennakkoperintöä, pätevätkö veron määrään samat säännöt/säädökset kuin ns normaalin perinnön ollessa kyseessä?"
Vastasin: ". Lahjana saadun ja perintönä saadun omaisuuden verotus toteutuu pääsääntöisesti saman taulukon mukaisesti. Mikäli olet alaikäinen, tehdään perintöverotuksessa ns alaikäisvähennys."
Kuten edellisestä selkeästi käy ilmi puhuin perintöverotuksen, en lahjaverotuksen lapsivähennyksestä. Perintöverotuksessa lapsivähennys on 3.400 euroa. Lahjaverotuksessa kyseistä vähennystä ei tunneta. Vähennys tehdään verotettavan varallisuuden määrästä.
"muodostuu verotushyöty sitä kautta, että kyseinen lahja lisätään kuolinpesän varallisuuteen sen lahjoitushetken arvosta, joka voi usein olla kuolinhetken käyvää arvoa huomattavastikin alhaisempi."
Tässä on kysymys spekulatiivisesta edusta, joka - markkinatilanteen mukaan - voi olla myös haitta. Lahjoitushetken arvo voi olla kuolinajankohdan arvoa alempi, mutta se voi olla myös sitä korkeampi. Näin kävi asuntojen arvolle laman tullessa ja näin voi käydä vastakin ylikuumenneilla asuntomarkkinoilla. Pörssiosakkeiden arvot romahtivat nelisen vuotta sitten. Se, joka oli saanut lahjan sen arvon ollessa huipussaan joutui täten maksamaan huomattavasti suuremman kokonaisveron kuin se, joka sai saman omaisuuden perintönä omaisuuden arvon pudottua.
Emme tarvitse tietovisaa, vaan tietoa, joten selvitä "tarkennus".
Kaksi poikkeusta - kolmelta viimeiseltä vuodelta - vainajan kuolemaa edeltävänä - ennakkoperintö/lahja.
Tässä lainkohdat:
Perintö- ja lahjaverolaki
16 § (29.4.1994/318)
Perintöverotusta toimitettaessa pesän varoihin on lisättävä:
1) lahja, joka perintökaaren mukaan on otettava huomioon perinnönjaossa; ja
2) muu lahja, jonka perillinen tai testamentinsaaja on saanut perinnönjättäjältä kolmen viimeisen vuoden kuluessa ennen tämän kuolemaa ja joka ei ole 19 §:n 1 tai 2 kohdan nojalla lahjaverosta vapaa. (8.12.1995/1392)
Perintöverosta vähennetään 1 momentissa tarkoitetuissa tapauksissa se lahjavero, joka aikaisemmin on suoritettu, ja se leimavero, joka on maksettu kiinteistön lainhuutoa haettaessa, jollei sitä ole aikaisemmin vähennetty lahjaverosta.
19 § (8.12.1995/1392)
Lahjaveroa ei suoriteta:
1) tavanomaisesta koti-irtaimistosta, joka on tarkoitettu lahjansaajan tai hänen perheensä henkilökohtaiseen käyttöön, siltä osin kuin lahjan arvo ei ole 3 400 euroa suurempi; (26.10.2001/909)
2) siitä, mitä joku on käyttänyt toisen kasvatusta tai koulutusta varten tai toisen elatukseksi taikka muutoin antanut toiselle näihin tarkoituksiin sellaisessa muodossa, että lahjansaajalla ei ole mahdollisuutta käyttää lahjoitettua määrää muihin tarkoituksiin; eikä
3) muusta lahjasta, jonka arvo on 3 400 euroa pienempi, kuitenkin niin, että jos lahjansaaja kolmen vuoden kuluessa saa samalta antajalta useita sellaisia lahjoja, näistä on suoritettava veroa, kun niiden yhteinen arvo nousee vähintään mainittuun määrään. (26.10.2001/909)
Täällähän käydään pykälänikkarien kesken mielnkiintoista keskustelua spekulatiivisesta edusta ja markkinatilanteesta. Se mitä pörssiosakkeiden hinnoille tapahtui nelisen vuotta sitten on varsin poikkeuksellista. Pitkässä juoksussa ennakkoperintöjä on annettu ja annetaan edelleen ja niistä on saatu ja saadaan huomattavaa verotushyötyä. Asioita pitää tarkastella muusta näkökulmasta kuin näiden pykälänikkarien ahtaasta ja ilmeisen kaunaisesta tynnyriperspektiivistä, jossa ei tunnuta ymmartävän kokonaisuuksia.