verotus

kannattaa kysyä verotoimistosta.

Vanhan 6 kk säännön viimeinen soveltamisvuosi oli 2005 4414
Ulkomaanpalkan verovapautta koskevaa 6 kk sääntöä (TVL 77§) tiukennettiin vuoden 1996 alusta. Siirtymäsäännöksen perusteella oli kuitenkin mahdollista soveltaa vanhaa sääntöä esim. Venäjälle työskentelemään menneiden rakennusmiesten palkkoihin. Siirtymäsäännös uusittiin toistuvasti siten, että viimeinen soveltamisvuosi oli vuosi 2005.

Vuodesta 2006 alkaen ulkomaanpalkka voi olla Suomessa verovapaata vain uuden 6 kk säännön nojalla, joka mm. edellyttää sitä että verosopimus ei estä työskentelyvaltiota verottamasta palkkaa.





Yleinen verovelvollisuus
Verotuksellinen asuminen Norjassa
Jos asut verotuksellisesti Norjassa, olet verovelvollinen Norjaan kaikesta omaisuudesta ja tuloista siitä riippumatta, oletko saanut tuloa Norjasta tai muusta maasta. Muiden maiden kanssa solmittujen verosopimusten määräykset voivat rajoittaa verotusta Norjassa.

Vuonna 2004 astuivat Norjassa voimaan uudet verotussäännöt, jotka koskevat kotipaikkaa muutettaessa maahan tai maasta. Määräykset eroavat merkittävästi aikaisemmista määräyksistä.

Verotuksellinen asuminen muutettaessa Norjaan
Säännökset verotuksellista asumisesta Norjassa koskevat

henkilöitä, jotka eivät ole aikaisemmin asuneet Norjassa,
jotka ovat verotusmielessä muuttaneet hyväksyttävästi Norjasta ennen 1. tammikuuta 2004.
Mikäli henkilö oleskelee Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa yli 183 päivää 12 kuukauden jakson aikana, hän asuu verotuksellisesti Norjassa. Sama koskee henkilöä, joka oleskelee Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa yli 270 päivää 36 kuukauden jakson aikana. Kaikki kokonaiset kalenterivuorokaudet ja niiden osat otetaan huomioon laskettaessa, montako päivää henkilö on oleskellut Norjassa.

Jos oleskelet yli 183 päivää Norjassa muuttovuonna, olet verovelvollinen Norjassa heti ensimmäisestä oleskelupäivästä. Jos 183 päivää jakautuvat kahdelle tulovuodelle, asut verotuksellisesti Norjassa jälkimmäisen vuoden tammikuun 1. päivästä. (Olet vain rajoitetusti verovelvollinen edellisenä vuonna. Toisin sanoen olet verovelvollinen vain joistakin Norjasta saaduista tuloista.)

Jos oleskelet Norjassa yli 270 päivää 36 kuukauden aikana, asut verotuksellisesti Norjassa sen tammikuun 1. päivästä, jolloin 270 päivän raja ylittyy. (Olet vain rajoitetusti verovelvollinen edellisinä vuosina/edellisenä vuonna.)

Voit oleskella Norjassa keskimäärin 90 päivää vuodessa olematta verovelvollinen Norjassa.

Milloin verovelvollisuutesi päättyy muuttaessasi Norjasta
Vain pysyvästi ulkomailla oleskelevien katsotaan muuttaneen verotusmielessä Norjasta. Väliaikainen oleskelu toisessa maassa ei kumoa verovelvollisuutta Norjassa.

Säännökset verovelvollisuuden päättymisestä Norjasta muutettaessa koskevat:

henkilöitä, jotka ovat asuneet Norjassa 31. joulukuuta 2003, ja
henkilöitä, jotka ovat verotusmielessä asettuneet asumaan Norjaan 2004
Jotta verovelvollisuutesi Norjassa lakkaisi muutettaessa, sinun on selvitettävä, että

olet asettunut pysyvästi toiseen maahan,
et ole oleskellut Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa yli 61 päivää verovuoden aikana, ja
sinulla tai lähiomaisillasi (puoliso, avopuoliso, alaikäiset lapset) ei ole asuntoa Norjassa.
Jos olet asunut Norjassa alle 10 vuotta ennen verovuotta, jolloin siirryt pysyvästi toiseen maahan, verovelvollisuutesi Norjassa lakkaan sinä verovuonna, jolloin kaikki kolme edellä lueteltua ehtoa täyttyvät.

Jos olet asunut Norjassa yhteensä 10 vuotta tai enemmän verovuonna, jolloin muutat pysyvästi toiseen maahan, verovelvollisuus Norjassa lakkaa vasta, kun muuttovuoden jälkeinen kolmas verovuosi on päättynyt. Näiden kolmen vuoden aikana:

saat oleskella Norjassa enintään 61 päivää
sinulla tai lähiomaisillasi (puoliso, avopuoliso, alaikäiset lapset) ei ole asuntoa Norjassa.
Ehdolla "ei asuntoa Norjassa" tarkoitetaan, että sinulla ei saa olla asuntoa Norjassa, etkä sinä, puolisosi, avopuolisosi tai alaikäiset lapsesi saa omistaa (suoraan tai välillisesti), vuokrata tai muulla omistaa oikeutta käyttää asuntoa Norjassa. Aikaisemman aviopuolison tai avopuolison kanssa Norjassa asuvien alaikäisten lasten ei normaalisti katsovan hallitsevan asuntoa Norjassa.

Sinun on lähetettävä jokaisena kolmena vuonna veroilmoitus ja ilmoitettava, että täytät verovelvollisuuden päättymisehdot.


Verokortti
Jos olet verovelvollinen Norjassa, työnantaja toimittaa maksamastaan palkasta ennakonpidätyksen Norjaan.

Verotettavaa palkkatuloa saavilla on oltava verokortti. Verokorttiin on merkitty ennakonpidätyksen suuruus. Jos tulosi ovat erittäin pienet, voit saada vapaakortin. Mikäli et toimita verokorttia tai vapaakorttia työnantajalle, tai et toimita verokorttia, kun verottomuusraja on ylittynyt, työnantajan on toimitettava ennakonpidätys 50 prosentin suuruisena.

Ennakonpidätys lasketaan hyväksi lopullisessa verotuksessa verovuotta seuraavan vuoden kesä- tai lokakuussa.

Verokortin ja vapaakortin hakeminen
Voit tehdä verokorttihakemuksen tai jättää tiedot verokorttia ja vapaakorttia varten osoitteessa www.skatteetaten.no tai lähettämällä tekstiviestin. Voit myös käydä verotoimistossa.

Kun teet hakemuksen Internetissä, ilmoita henkilötunnuksesi, niin tilauksesi toimitetaan postitse. Jos käytät tekstiviestiä, kirjoita KOPI, SKJEMA tai FRIKORT henkilötunnus (11 merkkiä) ja lähetä viesti numeroon 2080. Maksat vain normaalin tekstiviestin hinnan.

Anna verokortti aina työnantajalle. Kun työsuhteesi päättyy, työnantajan on palautettava verokortti. Jos sinulla on vapaakortti, varmista, että työnantaja on merkinnyt maksetun palkan kortin kääntöpuolelle.

Veron ennakonpidätys ja veron siirto kun työskentelet toisessa Pohjoismaassa (TREKK-sopimus)
Jos asuinvaltiostasi oleva työnantajasi lähettää sinut työskentelemään toiseen Pohjoismaahan, työnantajan tai sinun itsesi on asuinvaltiossa annettava veroviranomaiselle työskentelystä ilmoitus. Ilmoitus annetaan joko lomakkeella NT1 tai lomakkeella NT2. Näin varmistetaan se, että ennakonpidätys tapahtuu oikeassa valtiossa. Lomaketta NT1 käytetään, jos sinua kuuluu verottaa yksinomaan asuinvaltiossa. Näin on yleensä, jos oleskelet toisessa maassa enintään 183 päivää perättäisten 12 kuukauden aikana. Lomaketta NT 2 puolestaan käytetään, jos sinua kuuluu verottaa työntekovaltiossa. Näin on, jos oleskelet työntekovaltiossa yli 183 pv tai työnantajallasi on työntekovaltiossa kiinteä toimipaikka tai jos (joissain maissa) olet vuokrattu työntekijä.

Joissain tilanteissa veroviranomaiset voivat Pohjoismaisen ns. TREKK-sopimuksen perusteella siirtää ennakonpidätysvarat toiseen Pohjoismaahan. Tämä on mahdollista, jos palkka kuuluu verottaa muussa Pohjoismaassa, kuin missä ennakonpidätys on toimitettu. Siirretty määrä katsotaan aina maksetuksi oikeaan aikaan siinä maassa, jonne se on siirretty ja jossa verotus tapahtuu. Jos siirretty rahamäärä on pienempi kuin verotusvaltiossa määrättävää vero, joudut itse maksamaan puuttuvan määrän korkoineen ym. viivästysseuraamuksineen.


Veroprosentit
Veron määrät ja rajat - 2008
Sosiaalivakuutusmaksu
Palkka 7,8 %

Eläke 3,0 %

Sosiaalivakuutusmaksun alaraja 39.600 NOK



Hyvätuloisten lisävero

Porras 1 kr.420.000/682.500 9,0 %

Porras 1 - Finnmark ja Nord-Troms kr.420.000/682.500 7,0 %

Porras 2 kr.682.500 - 12,0 %




Tulovero

Henkilöt 28 %

Henkilöt - Finnmark ja Nord-Troms 24,5 %




Suurin marginaaliveroprosentti

Yleinen tulo 28 %

Palkka 47,8 %




Varallisuusvero

Kunta kr.0 - kr.350.000 0 %

Kunta kr.350.000 - 0,7 %

Valtio kr.0 - 350.000 0 %

Valtio kr.350.000 - 540.000 0,2 %

Valtio kr.540.000 - 0,4 %

Norjassa kunnat päättävät kiinteästä omaisuudesta perittävästä kunnallisesta kiinteistöverosta. Tarkemmat tiedot kiinteistöverosta saat sijaintipaikkakunnan verotoimistosta.


Sosiaaliturva
Velvollisuus maksaa sosiaalivakuutusmaksua
Kaikkien Norjassa asuvien on maksettava 7,8 % sosiaalivakuutusmaksua palkasta tai muusta ansiotulosta. Sosiaalivakuutusmaksu maksetaan yhdessä veron kanssa.

Jos tulet muusta maasta Norjaan työhön ja sinulla on mukanasi lomake E101, sinun ei tarvitse maksaa sosiaalivakuutusmaksua Norjassa.

Työantajamaksun maksamisvelvollisuus
Työnantajasi on maksettava työnantajamaksua palkasta tai palkkiosta. Norjassa työnantajamaksun maksamisvelvollisuus liittyy työnantajan velvollisuuteen antaa veroviranomaisille tieto maksetuista palkoista ja palkkioista.

Myös ulkomaisten työnantajien on maksettava norjalainen työnantajamaksu Norjassa ja Norjan mannerjalustalla maksetuista palkoista ja palkkioista. Määräys on voimassa siitä riippumatta, onko työnantaja verovelvollinen Norjassa, onko hänellä Norjassa kiinteää toimipaikkaa tai onko palkansaaja verovelvollinen Norjassa.

Jos ulkomailta tulevalla palkansaajalla on mukanaan lomake E101, työnantajan ei tarvitse maksaa norjalaista työnantajamaksua.


Norja
Jollei Norjan lainsäädännön määräyksistä, joka koskee Norjan ulkopuolella olevalla
alueella maksetun veron vähentämistä Norjan verosta, muuta johdu (kuitenkin ilman että
tässä ilmaistua yleistä periaatetta muutetaan), noudatetaan seuraavaa:
a) Milloin Norjassa asuva henkilö saa tuloa tai hänellä on varallisuutta, josta tämän
sopimuksen määräysten mukaan voidaan verottaa toisessa sopimusvaltiossa, Norjan on,
jollei b) tai c) kohdan määräyksistä muuta johdu,
1) vähennettävä henkilön tulolle jakautuvasta verosta tässä toisessa valtiossa maksettua
tuloveroa vastaava määrä,
2) vähennettävä henkilön varallisuudelle jakautuvasta verosta tässä toisessa valtiossa
näistä varoista maksettua varallisuusveroa vastaava määrä.
Sellainen vähennys ei kuitenkaan saa olla suurempi kuin se ennen sellaisen vähennyksen
tekemistä lasketun tulosta tai varallisuudesta suoritettavan veron osa, joka jakautuu sille
tulolle tai niille varoille, joista voidaan verottaa tässä toisessa valtiossa.
b) Milloin Norjassa asuva henkilö saa tuloa, josta tämän sopimuksen määräysten mukaan
verotetaan vain toisessa sopimusvaltiossa, Norja voi sisällyttää tulon verotusperusteeseen
mutta sen on alennettava tulosta suoritettavaa Norjan veroa vähentämällä tästä verosta se
tuloveron osa, joka jakautuu tästä toisesta valtiosta kertyneelle tulolle.
c) Milloin Norjassa asuva henkilö saa tuloa, jota tarkoitetaan 15 artiklan 1 kappaleessa tai
21 artiklan 7 kappaleen a) kohdassa, Norja voi sisällyttää tulon verotusperusteeseen,
mutta sen on alennettava tulosta suoritettavaa Norjan veroa vähentämällä tästä verosta se
tuloveron osa, joka jakautuu tästä toisesta valtiosta kertyneelle tulolle.