Käyttämättä olevat ulkomaisen veron hyvitykset

Myy ulkomaisia rahastoja tai osakkeita.

Hei ja kiitos kysymyksestäsi!

Käyttämätöntä ulkomaisen veron hyvitystä syntyy, kun ulkomaille maksettu vero on suurempi kuin mitä ulkomaan tulosta on Suomessa suoritettava. Lain mukaan ulkomaisen veron hyvitys ei voi ylittää vieraasta valtiosta saadusta tulosta Suomessa suoritettavien verojen määrää. Kun lasketaan Suomessa suoritettavien verojen määrä, otetaan huomioon tulosta tehtävät vähennykset.

Esimerkiksi jos henkilö saa ruotsalaisesta pörssiyhtiöstä osinkoa 2000 €, Ruotsi perii tästä veroa 300 €. Suomessa osinko verotetaan siten, että sen määrästä 70 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 30 prosenttia verovapaata tuloa. Osinko verotetaan siis samalla tavalla kuin suomalaisesta pörssiyhtiöstä saatu osinko. Suomessa osingosta menisi 30 prosentin pääomatuloverokannalla veroa 420 euroa. Veroa maksuunpannaan kuitenkin vain 120 euroa, koska Ruotsiin maksettu 300 euron vero vähennetään Suomessa maksuunpantavasta verosta.

Ruotsiin maksettu vero voi jäädä osittain hyvittämättä, jos henkilöllä on pääomatulosta tehtäviä vähennyksiä. Näin käy esimerkiksi silloin, kun henkilöllä ei ole muita pääomatuloja kuin Ruotsista saatu 2000 euron osinko ja hän on maksanut pääomatulosta vähennettäviä vapaaehtoisen eläkevakuutuksen maksuja vuodessa 600 €. Ruotsalaisesta pörssiyhtiöstä saadusta 2000 euron osingosta on Suomessa veronalaista pääomatuloa 70 prosenttia eli 1400 €. Tästä vähennetään pääomatulosta tehtävänä vähennyksenä vapaaehtoisen eläkevakuutuksen maksuja 600 €, jolloin verotettavan pääomatulon määrä on 800 €, josta taas veron määrä on 240 €. Hyvityksen enimmäismäärä on tällöin 240 € eli Ruotsiin maksetusta 300 euron suuruisesta verosta jää verovuonna hyvittämättä 60 €. Lopputulos olisi sama, jos henkilö olisi vapaaehtoisen eläkevakuutuksen maksujen sijasta maksanut vastaavan määrän esimerkiksi vähennyskelpoisia asuntolainan korkoja.

Käyttämätön ulkomaan veron hyvitys voidaan vähentää seuraavan viiden vuoden aikana samaan tulolähteeseen ja tulolajiin kuuluvan tulon verosta. Verovuonna voidaan kuitenkin hyvittää aikaisemmilta vuosilta kertynyttä käyttämätöntä ulkomaan veroa ja kyseisenä verovuonna maksettua ulkomaanveroa enintään verovuonna laskettavan hyvityksen enimmäismäärän verran eli sen verran mitä kyseisenä verovuonna ulkomaantulosta on Suomessa suoritettava veroa. Käytännössä usein käy niin, että myös tulevina vuosina hyvityksen enimmäismäärä on pienempi kuin kyseisenä vuonna maksettu ja aikaisemmilta vuosilta kertynyt käyttämätön ulkomaan veron hyvitys. Tällöin käyttämättömästä ulkomaan veron hyvityksestä ei ole käytännössä hyötyä.

Terveisin

Verotiimi

Hei,
aloin saada eläkettä tanskasta 2013 loppu vuodesta, siitä verotettiin tanskassa
40% . Nyt suomen verottaja perii myös veron? Verotuspäätös kertoo,
että käyttämättä olevat ulkomaisen veron hyvitykset ovat vähennettävissä saman tulolähteeseen ja samaan tulolajiin kuuluvista ulkomaan tulosta määrätystä verosta
viiden verovuotta seuraavan verovuoden aikana. En ymmärrä muuta kuin että se jää
Tanskaan ja suomi perii lisäksi omansa?
Ystävällisin terveisin että oli hienoa olla TanskaSSA AIKANAAN TÖISSÄ

Koska tanskan eläkkeesi alkamisajankohta oli 4.4.2008 jälkeen, eläkkeeseen sovelletaan hyvitysmenetelmää, tarkoittaen sitä, että eläke verotetaan Suomessa, mutta Tanskaan maksettu vero hyvitetään eli vähennetään Suomen verosta. Vähennys ei kuitenkaan voi olla suurempi, kuin Tanskan eläkkeestä Suomessa menevä vero.

Koska sinulle on syntynyt käyttämättömiä hyvityksiä, tämä tarkoittaa sitä, ettei Tanskaan suoritettujen verojen määrää voida kokonaan hyvittää v. 2013 esim. siksi, että ulkomainen vero ylittää hyvityksen enimmäismäärän verovuonna. Tällöin voidaan hyvittämättä jäänyt määrä vähennetään seuraavalta viideltä verovuodelta samaan tulolähteeseen ja samaan tulolajiin kuuluvasta tulosta määrättävistä veroista.

Hei nimimerkki "FIIFEMFJÄRS" ja kiitos kysymyksestäsi!

Verotiimi on vastannut tämän viestiketjun alkupuolella kattavasti ulkomaisen veron hyvityksestä. Voit lukea muita keskusteluja ulkomaisen veron hyvityksestä tältä palstalta kirjoittamalla hakulaatikkoon hakusanan: ”ulkomaisen veron hyvitys”.

Mikäli haluat asiasta tarkempaa tietoa, voit ottaa yhteyttä Verohallinnon palvelunumeroon/Kansainvälinen henkilöverotus p. 020 697 024.

Ystävällisin terveisin
Tarja Verotiimistä