Enn.perittyjen osakkeiden myyminen heti + verotus?

Nyt pitää olla erimieltä Lakinaisen kanssa.

Kuvitteellinen perintö, 500 000, siitä annetaan, ei ennakkoperintönä 80 000 lahja, on lahjavero 8 970 ja lopusta 420 000 perinnöstä, perintöveroa 60 900, eli verojen yhteisrasitus 69 870.

Jos taas sama summa annetaan ennakkoperintönä, jo maksettu lahjavero huomioidaan perintöverotuksessa. Eli 80 000 lahjana, lahjavero 8 970, annettu lahja lisätään perintöön sitten joskus, jolloin 500 000 perintönä ja perintövero 74 500, josta vähennetään jo maksettu lahjavero 8 970, eli verojen yhteisrasitus 65 530.

Laskelman lopputulos tietenkin vaihtelee summien mukaan, joten jokainen tietenkin selvittää mikä on parhain lopputulos omalla kohdallaan. Lisäksi pitää muistaa että ennakkoperintö lauseke tai sen poisto vaikuttaa myös muuhun, kuin verotukseen.

P.s. vielä lisäksi, ennen kuin alkaa liikaa siirtelemään tappiota tuon vuoden säännöksen kanssa, kannattaa selvittää miten HAO 29.8.2014 taltio 14/1299/3 lopulta päättyy.

Ennenviisipistettä on oikeassa, näin todella käy eli lahjaa ei kannata aina verotussyystä määrätä ei-ennakkoperinnöksi. Esimerkkitapauksessa ei-ennakkoperintö oli 4.340 € kalliimpi kuin jos lahja olisi otettu huomioon ennakkoperintönä.

Jos lahja olisi ollut 5.000 € ja reaalinen perintö 495.000 €, lopputulos olisi kääntynyt toisin päin eli ei-ep olisi tullut 490 € edullisemmaksi.

Mutta pienemmissä yli 3 vuoden väliajoin annetuissa < 4.000 euron lahjoissa etu on todellinen. Näitähän voi olla usemapiakin, vaikkapa 5 x 3.999 € = 19.995 €. Lahjaveroa niistä ei ole mennyt, mutta jos ne otettaisiin ennkkoperintönä huomioon (ja reaalinen perintö olisi täten 480.005 €), veroa tuon 19.995 euron osalta määrättäisiin lisää 3.400 €.

19.995 eurosta lahjavero on vain 1.495 € eli 7,5 %. Mutta kun 19.995 euroa lisätään 480.005 euroon, siitä menee perintöveroa 3.400 euroa eli 17,0 prosenttia. Se progressio näet.

Nyt eivät taida viidenpisteen ja nix_naxin laskelmat olla aivan oikein.

Ennakkoperintö lisätään pesän varoihin ja perintövero määrätään yhteenlasketun summan mukaan.

Jos siis 80.000 annetaan lahjana ja 420.000 tulee perintönä, on summa yhteensä 500.000, ja perintövero ja verorasite yhteensä 74.500 euroa. Tietysti tästä vähennetään aiemmin maksettu lahjavero eli 8.970, mutta onhan sekin aikanaan maksettu ja rasittanut lahjansaajaa. En ymmärrä miten verorasitteen voitaisiin ajatella olevan vain tuo perintövero, kun lahjansaaja on joutunut kuitenkin lahjaveronkin maksamaan.

Jos taas tuon 80 000 osalta määrätään, että se ei ole ennakkoperintöä, on lahjavero siitä edelleen tuo 8.970 ja varsinaista perintöä tulee aikanaan 420.000, josta perintövero on 60.900. Määräämällä, että lahja EI ole ennakkoperintöä, tulee verojen yhteismääräksi 69.870. Verosäästöä tulee näin ollen 4.630 euroa.

Jos summat olisivat 5.000 ja 495.000, olisi erotus 670 euroa eikä nix_naxin laskema 490. Lahjavero 5.000 eurosta on 180 euroa ja perintövero 495.000 eurosta 73.650 euroa. Nämä ovat yhteensä 73.830 euroa, joka on 670 euroa vähemmän kuin jos tuo 5.000 olisi ollut ennakkoperintöä.

Olen itse asiassa laskeskellut aika paljon näitä ennakkoperintöjä vs. tavallinen lahja, ja kaikilla summilla joita itse olen kokeillut, on aina ollut edullisempaa määrätä, että annettu lahja EI ole ennakkoperintöä vaan ns. tavallinen lahja. Jos löydätte jotkut luvut, joilla kuvio kääntyy oikeasti toisin päin, niin kertokaa!

Ja tuo Helsingin hallinto-oikeuden ratkaisu koskee muuten tapausta jossa yritettiin kikkailla luovutustappiolla, eli äiti lahjoitti lapselleen osakkeita jotka lapsi myi alle vuoden kuluessa eteenpäin yritykselle. Tällä kuviolla tavoiteltiin sitä, että lapsi olisi saanut vähentää nuo tappiot samana vuonna syntyneistä luovutusvoitoistaan. Osakkeet ostettiin suunnatun ostotarjouksen perusteella ja koko kuvio toteutettiin lyhyellä aikavälillä.

Kyseessä oli siis A:n etupiirissä tehty kokonaisjärjestely, joka kulki seuraavasti: osakekirjojen painatus, maksuton osakeanti, osakkeiden lahjoitus, osakkeiden myynti yhtiölle. Samaan lopputulokseen olisi päästy, jos äiti olisi luovuttanut osakkeet suoraan yhtiölle.

Tällainen kikkailu ei siis mennyt läpi. Mutta pääsääntö on kuitenkin se, että luovutustappiot SAA vähentää luovutusvoitosta. Veronkiertoyritykset ovat asia erikseen.

>>Tietysti tästä vähennetään aiemmin maksettu lahjavero eli 8.970, mutta onhan sekin aikanaan maksettu ja rasittanut lahjansaajaa. En ymmärrä miten verorasitteen voitaisiin ajatella olevan vain tuo perintövero, kun lahjansaaja on joutunut kuitenkin lahjaveronkin maksamaan.<<

No oikeassapa olet, haksahdushan tuossa on tapahtunut. Kun suoritettu lahjavero vähennetään perintöverosta, niin eihän se maksettu vero siitä häviä, vaan kokonaisvero on tuo 74.500 (eikä erotus 65.530). Säästö on tällöin 74.500 - 69.870 = 4.340. Tuo on puhdasta matematiikkaa eikä juridiikkaa. Jos ajatus ei ole syystä tai toisesta terävimmillään, niin tuollaista voi sattua.

Samalla tavoin virheellinen on laskelma siitä, että lahjan arvo olisi 5.000. Mutta viimeinen, missä lahjat olivat 5 x 3.999 = 19.995, on oikea.

Minäkin olen aina kehottanut juuri tuohon, että veron takia lahja = ei-ennakkoperintö, mutta meninpä lankaan, kun lähdin entisenviidenpisteen kelkkaan.

Katso verohallinon ohje "Arvopaperien luovutusvoittojen verotus", kohta "perintöna tai lahjana saatu omaisuus". Sen mukaan hankintamenona oletetaan olevan lahjaverotuksessa todettu verotusarvo.
Eli jos verohallitus toteaa lahjan arvon olevan 200.000 €, ja sitten myyt nämä osakkeet hintaan 205.000 €. Sinä maksat lahjaveron tuosta 200.000 €, ja sitten myyntivoiton verotusta (pääomatulo) tuosta 5.000 €.

Mitä se Onnibonni1 höpäjää?! Johan ap aivan ensimmäisessä puheenvuorossa toi esiin linkin, mistä asian oikea laita selviää! Olisi ollut nikkarinkin hyvä siellä vierailla "tietojaan" päivittämässä ennen kuin ryhtyy jo selväksi käynyttä asiaa sotkemaan! Kyllä se oikea tieto myös verottajan sivulta olisi löytynyt.

Tässä vielä lainaus Pörssisäätiön sivulta:

"Jos lahjansaaja myy osakkeet ennen vuoden rajapyykkiä, myyntihinnasta vähennettäväksi hankintahinnaksi tulee joko lahjanantajan aikanaan maksama hankintameno tai 20 prosentin hankintameno-olettama. Näin lahjansaaja joutuu siis maksamaan myyntivoiton veroa lahjanantajan omistusaikana tapahtuneesta arvonnoususta."

Onnibonni on sitä mieltä, että kannattaa mielummin lukea Verohallinon ohjeita kun jonkun "Pörssisäätiön". Kyseinen artikkeli on muuten onnettoman huonosti kirjoitettu, sen antama linkki on kuollut ja se "unohtaa" viitata mihinkään lakiin, kuten Tuloverolain 46§ ja 47§:iin.

Nix_nax voi mennä takaisin höyryämään parveketupakoinnista.

No miksi Onnibonni sitten ei lukenut verohallinnon ohjetta tuosta yhden vuoden säännöstä, joka ap:llekin oli ajo keskustelun alussa selvinnyt? http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Henkiloasiakkaan_tuloverotus/Luovutusvoitot_ja_tappiot/Lahjana_saadun_omaisuuden_luovutusvoiton(12123). Onnibonni ohjeistaa ap:tä täysin tietämättömänä ko. säännöstä, vaikka linkit tiedon saamiseen olisivat Onnibonnillekin olleet käytettävissä.