Kapitalisaatiosopimus perintönä alkaen 2020 & verotus

Lainataan:

"Yksi sijoitusvakuutusten eduista on ollut se, että säästäjä on saanut nostaa vakuutuksesta säästämäänsä pääomaa ilman veroseuraamuksia. Tämä etu poistuu vuoden 2020 alusta. Verotus muuttuu samansuuntaiseksi kuin osakesäästötilissä. Varoja nostettaessa verotettavan tulon määrä on suhteellinen siihen osuuteen, mikä nostettavista varoista on kertynyttä voittoa. Jos siis vakuutukseen on säästetty 10 000 euroa ja vakuutuksen varallisuuden arvo on 11 000 euroa, niin 1100 euroa nostettaessa 100 eurosta maksetaan pääomaveroa."

"Toinen muutos on tappion hyödyntäminen pääomatuloverotuksessa. Jos vakuutuksen arvo laskee säästettyä pääomaa alemmaksi, on arvonalennus vuodesta 2020 lähtien vähennyskelpoinen tappio vakuutuksen päättymisvuonna."

"KHO:n päätöksen mukaan perintöverotuksessa käytettävä arvo on kapitalisaatiosopimuksen takaisinostoarvo kuolinhetkellä ilman että vähennetään laskennallista tuloverovelkaa ja perillisillä verotetaan pääomatulona se määrä, joka kapitalisaatiosopimuksen erääntyessä tai takaisinoston yhteydessä ylittää perintöverotuksessa käytetyn arvon. Päätös on linjassa tuloverolain 51 §:stä ilmenevän periaatteen kanssa. Jos jokin suoritus on jo ollut perintö- tai lahjaverotuksen kohteena, sitä ei voida verottaa tulona."

"Vaikka KHO:n päätöksessä ei ollut kyse lahjaverotuksesta, voitaneen siitä vetää johtopäätökset myös lahjaksi annetun kapitalisaatiosopimuksen arvon määrittämisestä ja lahjoittajan tuloverotuksesta hänen saadessaan kapitalisaatiosopimuksesta suorituksen tai suorituksia. Lahjan arvoksi tullee katsoa kapitalisaatiosopimuksen takaisinostoarvo lahjoitushetkellä ja tuon arvon ylittävät suoritukset tullee sitten katsoa lahjansaajan pääomatuloksi."

"Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu KHO 2017:195 muutti perintö- ja lahjaverotuksen vaikutusta kapitalisaatiosopimuksesta saadun suorituksen tuloverotukseen. Ratkaisu ei kuitenkaan muuta kapitalisaatiosopimuksen luonnetta verotuksessa."

--

"Jos sijoittaja A luovuttaa kapitalisaatiosopimukseen perustuvat oikeutensa, luovutus katsotaan tuloverolain 45 §:n 1 momentissa tarkoitetuksi omaisuuden luovutukseksi, johon sovelletaan tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä."

--

"Perintö- ja lahjaverolain 4 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan perintöveroa on suoritettava perintönä tai testamentilla saadusta omaisuudesta, jos perinnönjättäjä taikka perillinen tai testamentinsaaja asui kuolinhetkellä Suomessa. Kapitalisaatiosopimukseen perustuvilla oikeuksilla on varallisuusarvoa, joten perillisen tai testamentinsaajan on suoritettava perintöveroa perintönä tai testamentilla saamistaan kapitalisaatiosopimukseen perustuvista oikeuksista."

"Perintö- ja lahjaverolain 9 §:n 1 momentin mukaan veron perusteeksi pannaan se käypä arvo, mikä omaisuudella oli verovelvollisuuden alkaessa. Käyvällä arvolla tarkoitetaan omaisuuden todennäköistä luovutushintaa. Kapitalisaatiosopimuksen käypänä arvona voidaan pitää sopimuksen takaisinostoarvoa perinnönjättäjän kuolinhetkellä."

"Korkeimman hallinto-oikeuden 19.12.2017 antaman ratkaisun KHO 2017:195 mukaan kapitalisaatiosopimuksen tuottoon kohdistuvaa laskennallista verovelkaa ei vähennetä perintöverotuksessa kapitalisaatiosopimuksen arvosta. Kapitalisaatiosopimuksen käypänä arvona perintöverotuksessa pidetään siten sopimuksen takaisinostoarvoa perinnönjättäjän kuolinhetkellä."

"Korkein hallinto-oikeus lausui uutena tuloverotusta koskevana ennakkoratkaisuna, että veronalaista tuottoa laskettaessa verovelvollisen sijoittamana pääomana oli pidettävä A:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa vahvistettua sijoitussidonnaisen kapitalisaatiosopimuksen käypää arvoa, jos kuolinpesä tai perillinen osti kapitalisaatiosopimuksen takaisin. Verovelvollisen saamana veronalaisena muuna pääomatulona oli pidettävä tämän arvon ylittävää osaa sopimuksen perusteella hänelle maksettavasta määrästä."