ERI YHTIÖMUODOT JA VEROTUS

YRITYSMUOTOJEN VEROTUSTARKASTELU
PROGRESSIIVINEN TULOVERO (valtio kunta) Osakeyhtiön oma verokanta on 25%, eli saman suuruinen vero, joka on pääomaverokanta. Progressiivisen verotuksen alaisista ansiotuloista maksetaan veroa verotaulukon mukaisella tavalla; tämä koskee yksityisiä elinkeinonharjoittajia, henkilöyhtiöiden yhtiömiehiä sekä ns. perhe ja pienosakeyhtiöiden osakkaita. Seuraavassa tarkastellaan vielä Lähemmin sitä, miten verotus eri yritysmuodoissa tapahtuu yrittäjän kannalta katsottuna: 2.1. JAKO PÄÄOMA- JA ANSIOTULOON Yrittäjän yritystoiminnasta samaa tuloa verotetaan osin pääoma-ja loput ansiotulona. Toiminimet ja henkilöyhtiöt Pääomatulona verotettavaan (vero 25%) tulon määrään vaikuttaa yrityksen nettovarallisuus. Tälle nettovarallisuudelle lasketaan 15% vuotuista tuottoa vastaava määrä verotettavaksi kokonaistuloista pääomatulona ja loput verotetaan progressiivisesti ansiotulona. Henkilöyhtiöissä verotettava tulo jaetaan verotettavaksi yhtiömiesten kesken yleensä yhtiösopimuksessa sovitulla tavalla. Osakeyhtiöt Osakeyhtiöiden (muiden kuin Pörssiyhtioiden) osakkaan lopullisessa verotuksessa Pääomatuloosuus lasketaan osakkeiden matemaattisesta arvosta, joka niin ikään perustuu yrityksen nettovarallisuuteen sekä yrittäjän/osakkaan omistamien osakkeiden määrään. Tälle osuudelle lasketaan 15%:n vuotuinen tuotto kokonaistuloista verotettavaksi Pääomatulona ja loput verotetaan osakkaan ansiotulona.
2.2. YKSITYINEN ELINKEINONHARJOITTAJA eli TOIMINIMI
· Ei palkanmaksua omistajalle, puolisolle eikä alle 14-v lapselle
· Yrityksen varallisuus 200.000, Pääomatuloa on 15% varallisuudesta 200.000,- eli
30.000, Yrityksen tulos 180.000. Yrityksen tulos jaetaan: ansiotuloa 150.000,-
(prog verot), pääomatuloa 30.000,- (25% verot)
· Verot tässä, ilman vähennyksiä 150.000,-55.350, Verot pääomatulosta 30.000,-=7.500,-.
Yhteensä 62.850,. Nettona yhteensä 117.150,
· Jos kummatkin puolisot työskentelevät yrityksessä yhtä suurin työpanoksin ja
omistavat yritysvarallisuuden puoliksi muuttuu verotus;

Puoliso 1 Puoliso;
Ansiotuloosuus mk 75.000,- 75.000,
Pääomatuloosuus mk 15.000.- 15.000,
Verot ansiotulosta 19.650,- 19.650,
Verot pääomatulosta 3.750,- 3.750,
Yhteensä 23.400,- 23.400,
jolloin ansiotuloosuuden verosäästö yrittäjäperheellä on 16.050,


2.3. KOMMANDIITIYHTIÖ (1 vastuunalainen ja äänetön yhtiömies)

Henkilöyhtiöissä tulo jaetaan kokonaisuudessaan verotettavaksi yhtiömiesten
tulona osin pääoma-ja osin ansiotulona seuraavan esimerkin mukaisesti:
· Äänettömän panos 50.000,-, voitto-osuus 15%/v. panokselle.
· Yrityksen varallisuus 200.000.
· Kommandiittiyhtiön tulos 180.000,- (ei palkkaa yhtiömiehille)
· Ansiotulo-osuus 150.000,-. Pääomatulo-osuus 15% 200.000,-=30.000,
· Verot:
Äänetön yhtiömies, pääomatuloa 15% x 50.000-,=7.500,
-Pääomatulon verokanta 25%=1.875,

Vastuunalainen pääomatuloa 15%x 150.000.=22.500.
-Pääomatulon verokanta 25%=5.625,
-Ansiotulo-osuus 150.000,=55.350,

Verot yht.(1.875,- 5.625,- 55.350,-)62.850,
-Nettona yhteensä 117.150,



2.4. AVOIN YHTIÖ (2 kpl yhtiömiehiä tasaosuuksin)

· Yrityksen varallisuus 200.000, (ei palkanmaksua yhtiömiehille)
· Yrityksen tulos 180.000,
Jos kummatkin yhtiömiehet työskentelevät yrityksessä
yhtä suurin työpanoksin ja omistavat yritysvarallisuuden
puoliksi, tapahtuu verotus seuraavasti;

Yhtiömies 1 Yhtiömies 2
Ansiotulo-osuus 75.000, 75.000,
Pääomatuloosuus 15.000, 15.000.
Verot ansiotulosta 19.650, 19.650,
Verot pääomatulosta 3.750, 3.750,
Yhteensä 23.400, 23.400,

Verotuksellinen lopputulos on aivan sama kuin yksityisellä elinkeinonharjoittajalla
jossa kumpikin puoliso työskentelee yhtäsuurin työpanoksin ja omistavat
yritysvarallisuuden puoliksi.


2.5. YHDENMIEHEN OSAKEYHTIÖ (Yhtiöveron hyvitysjärjestelmä)

Osakeyhtiön nettovarallisuus 200.000, Yhtiön voitto ennen osinkoja ja yrittäjän
palkkaa 180,000 mk
· Yrittäjä nostaa tilikauden aikana palkkaa tässä esimerkissä 90.000 mk/br
Palkan sotumaksu 4% on 3.600,
Osinkona jaettavaksi jää 86.400,

· Yhtiön verotus
Jaettavasta osingosta 86.400,
-(25%) yhtiön vero 21.600,
=jaettava osinko 64.800,

· Yrittäjän palkan verotus
Br. palkka 90.000.
ennakonpid. 25.000,
=nettopalkka 65.000,

· Lopullinen verotus yrittäjällä
Br. palkka 90.000,
Osingot 64.800,
Yht.ver.hyvitys 21.600,
Verotettava tulo. 176.400,
joka verotetaan;
Pääomatulona 15% (200.000,-) 30.000,
loput ansiotulona 146.400,

Verot;
Pääomatulosta (-25%) 7.500,
ja ansiotulosta (prog) 53.644,
Yhteensä, 61.144,
josta maksettu 46.600,
maksettava lisää 14.544,
Nettona yht. 115.256,

Näin laskettuna yrittäjän palkan sotumaksu vähentää hieman käteen jäävää osaa verrattuna muihin yritysmuotoihin. Jos osakas ei nosta osinkoa, on yhtiön maksama yhtiövero käytettävissä kymmenen (10) seuraavan vuoden ajan osakkaan hyväksi. Osakeyhtiön verotus antaa siten omistajalleen mahdollisuuden tasata osingonjaolla eri vuosien verotettavaa tuloa, mitä mahdollisuutta toiminimissä ja henkilöyhtiöissä ei ole.