Alv

Se kuukausi jolloin lasku maksetaan.

ALV:n ajallinen kohdistaminen
(Otsikosta päätellen kysymys koskee siis alv:tä?)

Vastaus kysymykseesi riippuu siitä teetkö kirjanpitosi maksu- vai suoriteperusteisesti, mutta kummalla tavalla tahansa teet, ei kirjata eräpäivän eli ei tässä tapauksessa marraskuun mukaan.

*********Maksuperusteinen kirjaustapa: veloitusajankohdan (laskun päiväys) mukaan******

Kirjattaessa koko tilikauden ajan maksuperusteisesti, saa alv-lain 136 § mukaan muutoin alv-velvollisuuden syntymiskuukaudelle (eli tavara tai palvelu on toimitettu ; 15–16 §) kuuluvan alv:n kohdistaa sille kalenterikuukaudelle, jolloin asiakasta on ***veloitettu*** (ns. ”laskutusperuste”) tai jos ei ole käytetty veloitusta, sille kuukaudelle jolloin maksu on saatu.
Tällöin on otettava huomioon että vaikka KPL 2 luku 3§ antaa mahdollisuuden kirjata tapahtumat myös maksuperusteisesti, saman lain 3 luvun 4§:ssä säädetään maksuperusteisten kirjausten oikaisemisesta suoriteperusteisiksi ennen tilinpäätöstä lukuun ottamatta ”vähäisiä liiketapahtumia” ja maatilatalouden kirjauksia.

******Suoriteperusteinen kirjaustapa: tavaran tai palvelun suorittamisajankohdan mukaan******

Jos taas käytät koko tilikauden suoriteperusteista kirjaustapaa, eli tapahtuman kirjaamista toteutumishetkellä (tavara tai palvelu on toimitettu), tulee alv saman lain 135 § mukaan kohdistaa sille samalle kalenterikuukaudelle, jonka aikana veron suorittamisvelvollisuus on syntynyt.

Tässä tapauksessa siis jos tavara tai palvelu toimitetaan esim. syyskuussa, tulee alv merkitä ja tilittää syyskuulle vaikka veloitus olisi vasta marraskuussa. Tämä voi olla pienelle yrittäjälle taloudellisesti suuri rasite, jolloin KPL antaa mahdollisuuden tehdä kirjaukset tilikauden aikana maksuperusteisesti kunhan muistaa tilinpäätöstä tehdessä oikaista ne suoriteperusteisiksi.