Vielä edustuskuluista

RAJANVETOA EDUSTUKSEEN JA NEUVOTTELUUN

EDUSTUS/NEUVOTTELU ?

Neuvottelu:
•   Tilintarkastukset
•   Muiden asiatuntijoiden kanssa käytyjen neuvottelujen menot
•   Tapaaminen viranomaisten kanssa

Edustus:
•   Muu on edustusta
•   Ennen sopimuksen solmimista syntyneet menot


Tositteessa
•   Henkilön nimi
•   Yrityksen nimi
•   Edustuksen tarkoitus (liikesuhteen luominen, säilyttäminen, edistäminen tms.)

Krapulan aiheuttava ravintolailtalasku on edustuskulu (menty juomaan ja täytynyt syödäkin)

Ravitsemusliikkeiden laskut eivät sinänsä riitä tositteeksi !!!

Ravintolakulut: Ravintolassa/kahvilassa asiakkaaseen/liiketuttavaan kohdistuvat menot (myös juomarahat, eteispalvelu, taksi)

Tarjoilu omissa tiloissa: Liikkeen tiloissa tapahtunut tarjoilu: kahvi, virvokkeet, ruoka (ei alkoholi, tupakka)

Kotiedustus: Kotona suoritettu tarjoilu (ei alkoholi, tupakka)

Alkoholi ja tupakka: alkoholilahjat, harjakaispullot

EDUSTAMISTA JA MUUTA HAUSKANPITOA

Verottaja ja lainsäätäjä eivät ainakaan kannusta edustamista. Tuloverotuksessa edustuskuluista hyväksytään vain puolet vähennykseksi. Arvonlisäverotuksessa edustuskuluja ei hyväksytä lainkaan vähennyksiin.

Aikaisemmin käytössä olleista toimialakohtaisista prosenteista on luovuttu. Henkilökunnalle järjestettyjen juhlien kustannukset ovat vähennyskelpoisia tuloverotuksessa.

Edustuskulujen käsite hämärä

Edustuskuluina pidetään vain yrityksestä ulospäin suuntautuvasta toiminnasta aiheutuvia menoja. Menojen tavoitteena on vaikuttaa niin, että liiketoiminta toimisi tulevaisuudessa paremmin. Edustusmenot ovat väline siihen, että yrityksen entiset liikesuhteet säilyisivät ennallaan tai paranisivat. Tavoitteena voi olla myös uusien liikesuhteiden luominen.
Menoja voi syntyä monella eri tavalla. Yritysten suosiossa ovat olleet viime vuosina Lap-piin suuntautuneet hiihtoretket. Yritykset ovat joko vuokranneet tai ostaneet kelohonkamö-kin jostakin Lapin lomakohteesta. Asiakkaat on lennätetty perille, ja tarjottu täysi ylläpito, johon on kuulunut runsaan ruoka- ja juomatarjoilun lisäksi sekä päivä- että iltaohjelmaa. Tuloverotuksessa kaikista näistä menoista hyväksytään puolet vähennykseksi.
Reissun järjestävän yrityksen työntekijöiden palkat ovat kokonaan vähennyskelpoisia kulu-ja siltäkin osin kuin he osallistuvat edustustilaisuuteen. Sen sijaan suoranaisesti edustami-sesta aiheutuneet palkat, esimerkiksi tarjoiluhenkilökunnan palkat kuuluvat edustusmenoi-hin, joista siis vain puolet on vähennyskelpoista. Järjestävän yrityksen työntekijöiden mat-kakulut kuuluvat myös edustusmenoihin.
Vähennyskelpoisuuden edellytyksenä ei ole, että uusia liikesuhteita olisi todella syntynyt tai entiset olisivat parantuneet. Laki ei tunne myöskään enää kohtuullisuuden käsitettä, joten periaatteessa suuristakin kuluista puolet on vähennyskelpoisia. Tästä huolimatta on hyvä aina säilyttää suhteellisuudentaju, sillä jossakin vaiheessa kulut voivat muuttua ainakin verottajan mielestä vähennyskelvottomiksi liiketoimintaan kuulumattomiksi kuluiksi.
Edustusmenojen laskuihin sisältyvää arvonlisäveroa ei voi vähentää arvonlisäverotuksessa.

Neuvottelukulu on kokonaan vähennyskelpoinen

Yrityksen sisäisistä palavereista tai hallintoelinten kokouksista johtuneet menot ovat koko-naan vähennyskelpoisia tuloverotuksessa.
Asiakasneuvottelujen yhteydessä tapahtuvan tarjoilun menot voivat olla joko edustus-menoja tai kokonaan vähennyskelpoisia neuvottelukuluja. Verohallituksen kannan mukaan virvokkeet ja lounas liikkeen omassa ruokalassa on kokonaan vähennyskelpoista, mutta runsaampi vieraanvaraisuus on sen sijaan edustuskulua.
Yritykset, jotka järjestävät erilaisille ryhmille tutustumiskäyntejä esimerkiksi toimitiloihinsa, voivat vähentää esimerkiksi tällaisten vierailujen yhteydessä järjestetyn kahvi- ja virvoketarjoilun kulut kokonaisuudessaan. Menot katsotaan pr-toiminnaksi, kun kysy-myksessä on vaikkapa koululais- tai opiskelijaryhmien vierailu.

Edustusmeno vai markkinointimeno

Mainostilaisuuden kulut ovat markkinointimenoa ja kokonaan vähennyskelpoisia. Mainos-tilaisuus on avoin tilaisuus, johon asiakkailla on vapaa pääsy. Yrityksen tarkoituksena on, että yrityksen tuotteita saataisiin tunnetuksi ja kaupaksi. Esimerkiksi messujen yhteydessä järjestetty vähäinen tarjoilu ei ole edustamista.
Edustustilaisuus, jonka kuluista vain puolet on vähennyskelpoista, eroaa markkinoinnista siinä, että se on usein suljettu tilaisuus, johon on kutsuttu tietty ennalta rajattu henkilöpiiri. Yritys voi järjestää myös tilaisuuden, johon kutsutaan tietyllä tavalla valikoitu kohderyh-mä, jonka osallistujamäärä voi olla varsin suuri. Tällainen tilanne voi olla esimerkiksi sil-loin, kun lääkkeitä myyvä yhtiö järjestää sairaalassa lääke-esittelyn, jonka yhteydessä tar-jotaan kahvia ja muita virvokkeita. Tarjoilusta syntyviä menoja pidetään edustusmenoina, koska tilaisuus on järjestetty rajatulle joukolle.
Mainoslahjan ja edustuslahjan välistä eroa voi olla myös vaikea erottaa toisistaan. Mainos-lahja on arvoltaan vähäinen massalahja. Sen annetaan samanaikaisesti tai samanlaisena useille vastaanottajille. Mainoslahjaan on usein painettu yrityksen nimi tai liiketunnus. Myös yrityksen omia tuotteita voidaan antaa mainostarkoituksessa.
Edustuslahja on valittu yksilöllisemmin vastaanottajaa silmälläpitäen. Edustuslahja anne-taan yritykseen liikesuhteessa olevalle henkilölle esimerkiksi hänen syntymäpäivänsä joh-dosta. Verotuskäytännössä alkoholilahjojen on aina katsottu liittyvän edustamiseen, joten vain puolet viinamenoista on vähennyskelpoista.

Henkilökunta opiskelee ja juhlii

Työnantajan henkilökunnalle järjestämät juhlatilaisuudet ovat verotonta etua työntekijöille. Monissa yrityksissä vietetään innolla pikkujouluja, tilinpäätösjuhlia ja kevättalkoita. Yri-tykset järjestävät henkilökunnalleen myös koulutustilaisuuksia, joiden yhteydessä voidaan järjestää tarjoilua. Tilaisuuksiin voi liittyä runsaskin ruoka- ja juomatarjoilu sekä viihdeoh-jelmaa.
Omalle henkilökunnalle järjestettyjen juhlien menoja ei pidetä edustusmenoina. Menot ovat vähennyskelpoisia yritykselle tuloverotuksessa, mutta arvonlisäverotuksessa kaikkia meno-ja ei hyväksytä vähennyksinä. Alkoholiin liittyvää arvonlisäveroa ei voi vähentää arvon-lisäverotuksessa. Jotkut lääninverovirastot ovat ryhtyneet tulkitsemaan arvonlisäverolakia niin, että henkilökunnalle järjestettyyn muuhun kuin alkoholitarjoiluun - esimerkiksi ruo-kaan - sisältyvä arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen arvonlisäverotuksessa. Samoilla linjoilla on myös Uudenmaan lääninoikeus. Se katsoi, että illallistarjoiluun sisältyvä arvon-lisävero ei ollut vähennyskelpoista arvonlisäverotuksessa, kun yhtiö oli järjestänyt konser-nin sisäiseen tarkastukseen raportointiin osallistuneille henkilöille illallistarjoilun. Aikai-semmin päivällä kokousten ja neuvottelujen yhteydessä järjestetty tavanomaisiin tarjoilukuluihin sisältyvä arvonlisävero sen sijaan oli vähennyskelpoista. Pyrkimys lakia tiukempaan verotukseen ei ole kuitenkaan saanut vielä korkeimman hallinto-oikeuden siunausta.

Juha Koponen / Taloustaito

Asiakkaalle tarjotusta lounaasta ei saa vähentää alvia. Ja vain puolet siitä laskun loppusummasta, siis alvillisesta, menee firman kuluiksi.