Onkohan verot-palstalla ketään joka olisi joskus joutunut miettimään luovutusvoitto verotusta.
Miten vaikuttaa luovutusvoitto verotukseen, jos tonttia ei ole lohkottu, eikä ole ositettu, mutta jossa tilan tontista, johon on tehty sopimus hallinnan jakamisesta, myydään vain 1/2 murto-osa?
TVL 48 §:n pykälä antaa luovutusvoitosta vapauden vakituisessa asumiskäytössä vähintään kaksi vuotta olleelle kiinteistölle ja tontille:
"TVL 48 §
Verovapaat luovutusvoitot
Omaisuuden luovutuksesta saatu voitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovelvollinen luovuttaa
1) vähintään kahden vuoden ajan omistamansa sellaisen huoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet tai osuudet tai sellaisen rakennuksen tai sen osan, jota hän on omistusaikanaan yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan ennen luovutusta käyttänyt omana tai perheensä vakituisena asuntona (oman asunnon «luovutusvoitto»);
2) omassa tai perheensä käytössä ollutta tavanomaista koti-irtaimistoa siltä osin kuin tällaisen omaisuuden luovutuksista verovuonna saadut luovutusvoitot ovat yhteensä enintään 5 000 euroa; (26.10.2001/896)
3) harjoittamaansa maatalouteen tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuutta, avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön osuuden taikka sellaisen yhteisön osakkeita tai osuuksia, jotka oikeuttavat vähintään 10 prosentin omistusosuuteen mainitussa yhtiössä ja saajana on joko yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa hänen lapsensa tai tämän rintaperillinen taikka hänen sisarensa, veljensä, sisarpuolensa tai velipuolensa ja jos omaisuus on ollut yhteensä yli 10 vuotta verovelvollisen tai hänen ja sellaisen henkilön omistuksessa, jolta hän on saanut sen vastikkeettomasti.
Oman asunnon luovutusvoittoa laskettaessa rakennukseen rinnastetaan myös sen rakennuspaikka siltä osin kuin se on pinta-alaltaan enintään 10 000 neliömetriä tai kaavoitetulla alueella enintään kaavan mukaisen tontin tai rakennuspaikan suuruinen.
Jos omana asuntona käytetystä huoneistosta tai rakennuksesta vähemmän kuin puolet on ollut verovelvollisen tai hänen perheensä vakituisena asuntona, pidetään luovutusvoitosta vain tätä käyttöä vastaavaa osaa verosta vapaana tulona. Jos useampi verovelvollinen on omistanut yhdessä edellä tarkoitetut osakkeet tai osuudet taikka edellä tarkoitetun rakennuksen, sovelletaan kunkin saamaan voittoon tai sen osuuteen vastaavasti, mitä edellä tässä pykälässä on sanottu."
Eli tuon mukaan tontti, jonka pinta-ala on esim. 2500 m2 jolla on kiinteistö, on luovutusvoitosta verovapaata, silloin kun nuo ehdot täyttyvät.
Eli onko olemassa mitään laillisia perusteita kumota tuota TVL 48 §:n suomaa luovutusvoiton verovapautta esim. tilan tontin tai sen ½ murto osan osalta ?
Voidaanko lailla perustella kaavoitetulla alueella olevan kaavan mukaisen tontin suuruisen, tontin kohdalla
luovutusvoitto verottamista, siinäkään tapauksessa että tilan tontista myydään ½ murto-osa pois ?
Netistä löysin tämänkaltaisen kertomuksen, joka sanoo ”pelkästä maapohjasta saatu voitto on siis useimmiten verotettu.” josta ymmärrän, ettei kuitenkaan aina ole niin käynyt.
https://www.op.fi/op?cid=150590660
5. Kauppojen pilkkominen tuhoisaa
Jotta omakotitalon luovutusvoitto olisi verovapaa, pitää kaupassa olla myyty ainakin asuinrakennus. Jos kaupassa myydään ainoastaan pelkkä maapohja, ei verovapaussääntö yleensä sovellu. Tämä on tullut yllätyksenä tilanteissa, jossa kiinteistöä rakennuksineen on käytetty hyvinkin pitkään omana vakituisena asuntona, ja sitten päätetään myydä osa tontista esimerkiksi uudisrakentajalle. Pelkästä maapohjasta saatu voitto on siis useimmiten verotettu.
Tilanne on ollut toinen, jos sekä rakennus maapohjineen että pelkkä maapohja on myyty kahdella, lähekkäin tehdyillä kaupoilla. Verotuskäytännöstä löytyy myös tapauksia, jossa näiden kauppojen välinen aika on ollut jopa vuosi, mutta kaupat on tehty samojen ostajien kanssa ja myös jälkimmäisestä kaupasta on sinänsä sovittu jo ensimmäisen kaupan yhteydessä, kunhan ensin tietyt ehdot ovat täyttyneet.
Miten vaikuttaa luovutusvoitto verotukseen, jos tonttia ei ole lohkottu, eikä ole ositettu, mutta jossa tilan tontista, johon on tehty sopimus hallinnan jakamisesta, myydään vain 1/2 murto-osa?
TVL 48 §:n pykälä antaa luovutusvoitosta vapauden vakituisessa asumiskäytössä vähintään kaksi vuotta olleelle kiinteistölle ja tontille:
"TVL 48 §
Verovapaat luovutusvoitot
Omaisuuden luovutuksesta saatu voitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovelvollinen luovuttaa
1) vähintään kahden vuoden ajan omistamansa sellaisen huoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet tai osuudet tai sellaisen rakennuksen tai sen osan, jota hän on omistusaikanaan yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan ennen luovutusta käyttänyt omana tai perheensä vakituisena asuntona (oman asunnon «luovutusvoitto»);
2) omassa tai perheensä käytössä ollutta tavanomaista koti-irtaimistoa siltä osin kuin tällaisen omaisuuden luovutuksista verovuonna saadut luovutusvoitot ovat yhteensä enintään 5 000 euroa; (26.10.2001/896)
3) harjoittamaansa maatalouteen tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuutta, avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön osuuden taikka sellaisen yhteisön osakkeita tai osuuksia, jotka oikeuttavat vähintään 10 prosentin omistusosuuteen mainitussa yhtiössä ja saajana on joko yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa hänen lapsensa tai tämän rintaperillinen taikka hänen sisarensa, veljensä, sisarpuolensa tai velipuolensa ja jos omaisuus on ollut yhteensä yli 10 vuotta verovelvollisen tai hänen ja sellaisen henkilön omistuksessa, jolta hän on saanut sen vastikkeettomasti.
Oman asunnon luovutusvoittoa laskettaessa rakennukseen rinnastetaan myös sen rakennuspaikka siltä osin kuin se on pinta-alaltaan enintään 10 000 neliömetriä tai kaavoitetulla alueella enintään kaavan mukaisen tontin tai rakennuspaikan suuruinen.
Jos omana asuntona käytetystä huoneistosta tai rakennuksesta vähemmän kuin puolet on ollut verovelvollisen tai hänen perheensä vakituisena asuntona, pidetään luovutusvoitosta vain tätä käyttöä vastaavaa osaa verosta vapaana tulona. Jos useampi verovelvollinen on omistanut yhdessä edellä tarkoitetut osakkeet tai osuudet taikka edellä tarkoitetun rakennuksen, sovelletaan kunkin saamaan voittoon tai sen osuuteen vastaavasti, mitä edellä tässä pykälässä on sanottu."
Eli tuon mukaan tontti, jonka pinta-ala on esim. 2500 m2 jolla on kiinteistö, on luovutusvoitosta verovapaata, silloin kun nuo ehdot täyttyvät.
Eli onko olemassa mitään laillisia perusteita kumota tuota TVL 48 §:n suomaa luovutusvoiton verovapautta esim. tilan tontin tai sen ½ murto osan osalta ?
Voidaanko lailla perustella kaavoitetulla alueella olevan kaavan mukaisen tontin suuruisen, tontin kohdalla
luovutusvoitto verottamista, siinäkään tapauksessa että tilan tontista myydään ½ murto-osa pois ?
Netistä löysin tämänkaltaisen kertomuksen, joka sanoo ”pelkästä maapohjasta saatu voitto on siis useimmiten verotettu.” josta ymmärrän, ettei kuitenkaan aina ole niin käynyt.
https://www.op.fi/op?cid=150590660
5. Kauppojen pilkkominen tuhoisaa
Jotta omakotitalon luovutusvoitto olisi verovapaa, pitää kaupassa olla myyty ainakin asuinrakennus. Jos kaupassa myydään ainoastaan pelkkä maapohja, ei verovapaussääntö yleensä sovellu. Tämä on tullut yllätyksenä tilanteissa, jossa kiinteistöä rakennuksineen on käytetty hyvinkin pitkään omana vakituisena asuntona, ja sitten päätetään myydä osa tontista esimerkiksi uudisrakentajalle. Pelkästä maapohjasta saatu voitto on siis useimmiten verotettu.
Tilanne on ollut toinen, jos sekä rakennus maapohjineen että pelkkä maapohja on myyty kahdella, lähekkäin tehdyillä kaupoilla. Verotuskäytännöstä löytyy myös tapauksia, jossa näiden kauppojen välinen aika on ollut jopa vuosi, mutta kaupat on tehty samojen ostajien kanssa ja myös jälkimmäisestä kaupasta on sinänsä sovittu jo ensimmäisen kaupan yhteydessä, kunhan ensin tietyt ehdot ovat täyttyneet.
Vastaukset 2
Vanhimmat
Samaa asiaa olen itsekkin ihmetellyt, ja minkä mukaan luovutusvoitto verotetaan tontin osasta jos verotetaan ?
Esimerkki 1:
Ostan okt:n isolla n. 2500m2 kaavatontilla hintaan 200 000. Vuoden sisällä myyn joko lohkotun tonttiosuuden tai puolet tontista hallinnonjakosopimuksella (1250m2) hintaan 60 000,- rakentajalle. Minkä mukaan tosta myyntihinnasta maksetaan veroa ?
Esimerkki 2:
Muuten sama kuin esim1 mutta tontin myynti tapahtuu vasta yli 2 vuoden päästä kiinteistön ostamisesta.
Hyviä ideoita ?
Eihän tuosta ole tullut kuin tappiota, silloin ei makseta myyntivoittoveroa.